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财政部税务总局水利部印发《扩大水资源税革新试点实施办法》

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财政部税务总局水利部印发《扩大水资源税革新试点实施办法》

作者:
2017/11/29 10:40

关于印发《扩大水资源税革新试点实施办法》的关照

财税〔2017〕80号

    北京市、天津市、山西省、内蒙古自治区、山东省、河南省、四川省、陕西省、宁夏回族自治区人民政府:

  为周全贯彻落实党的十九大肉体,推动资本周全勤俭和轮回应用,鞭策构成绿色生长体式格局和生活方式,根据党中央、国务院决议计划布置,自2017年12月1日起正在北京、天津、山西、内蒙古、山东、河南、四川、陕西、宁夏等9个省(自治区、直辖市)扩大水资源税革新试点。现将《扩大水资源税革新试点实施办法》印发给你们,请遵循实行。

  请你们增强对水资源税革新试点工作的指导,结合实际实时制订详细实施方案,落实工作任务和义务,精心组织、周到布置,确保试点工作顺利进行。要积极探索立异,研讨严重政策题目,实时背财政部、税务总局、水利部讲演试点工作希望状况。

附件:扩大水资源税革新试点实施办法 

  财政部  税务总局 水利部

2017年11月24日

 

附件:

扩大水资源税革新试点实施办法

    第一条 为周全贯彻落实党的十九大肉体,根据党中央、国务院决议计划布置,增强水资源管理和珍爱,增进水资源勤俭取公道开发利用,制订本设施。 

    第二条 本设施适用于北京市、天津市、山西省、内蒙古自治区、河南省、山东省、四川省、陕西省、宁夏回族自治区(以下简称试点省分)的水资源税征收管理。 

  第三条 除本设施第四条规定的情况中,其他间接取用地表水、地下水的单元和小我私家,为水资源税纳税人,该当根据本设施划定交纳水资源税。 

  相干纳税人该当根据《中华人民共和国水法》《取水允许和水资源费征收管理条例》等划定申领取水许可证。 

  第四条 以下情况,不交纳水资源税: 

  (一)乡村集体经济构造及其成员从本集体经济构造的水塘、水库中取用火的; 

  (二)家庭生活和零散散养、圈养畜禽饮用等少许取用火的; 

  (三)水利工程管理单元为设置大概调理水资源取水的; 

  (四)为保障矿井等地下工程施工平安和消费平安必需停止暂时应急取用(排)火的; 

  (五)为消弭对公共安全大概公共利益的风险暂时应急取水的; 

  (六)为农业抗旱和保护生态取情况必需暂时应急取水的。 

  第五条 水资源税的纳税工具为地表水和地下水。 

  地表水是陆地表面上静态火和静态火的总称,包孕江、河、湖泊(露水库)等水资源。 

  地下水是埋藏正在地表以下各种形式的水资源。 -亚洲太阳城娱乐官网

  第六条 水资源税执行从量计征,除本设施第七条规定的情况中,应征税额的盘算公式为: 

  应征税额=现实取用水量×实用税额 

  城镇大众供水企业现实取用水量该当思索公道消耗身分。 

  疏干排水的现实取用水量根据排水量肯定。疏干排水是指正在采矿和工程建立历程中损坏地下水层、发作地下涌火的运动。 

  第七条 水力发电和火力发电贯流式(不露轮回式)冷却取用火应征税额的盘算公式为: 

  应征税额=现实发电量×实用税额 

  火力发电贯流式冷却取用火,是指火力发电企业从江河、湖泊(露水库)等水源取水,并对机组冷却后将水间接排入水源的取用火体式格局。火力发电轮回式冷却取用火,是指火力发电企业从江河、湖泊(露水库)、天劣等水源取水并引入自建冷却水塔,对机组冷却后返回冷却水塔轮回应用的取用火体式格局。 

  第八条 本设施第六条、第七条所称实用税额,是指取水口所在地的实用税额。 

  第九条 除中心直属和跨省(区、市)水力发电取用火中,由试点省分省级人民政府兼顾思索本地区水资源状态、经济社会生长程度和水资源勤俭珍爱要求,正在本设施所附《试点省分水资源税最低均匀税额表》划定的最低均匀税额基础上,分类肯定详细实用税额。 

  试点省分的中心直属和跨省(区、市)水力发电取用火税额为每千瓦时0.005元。跨省(区、市)界河水电站水力发电取用火水资源税税额,取触及的非试点省分水资源费征收尺度不一致的,按较高一方尺度实行。 

  第十条 严格控制地下水过量开采。对取用地下水从下肯定税额,统一范例取用火,地下水税额要高于地表水,水资源紧缺区域地下水税额要大幅高于地表水。 

  超采区域的地下水税额要高于非超采区域,严峻超采区域的地下水税额要大幅高于非超采区域。正在超采区域和严峻超采区域取用地下水的详细实用税额,由试点省分省级人民政府根据非超采区域税额的2~5倍肯定。 

  正在城镇大众供水管网掩盖区域取用地下水的,其税额要高于城镇大众供水管网已掩盖区域,原则上要高于本地同类用处的城镇大众供水价钱。 

  除特种行业和农业生产取用火中,对其他取用地下水的纳税人,原则上该当同一税额。试点省分可凭据实际情况分步实行到位。 

  第十一条 对特种行业取用火,从下肯定税额。特种行业取用火,是指洗车、沐浴、高尔夫球场、滑雪场等取用火。 

  第十二条 对超企图(定额)取用火,从下肯定税额。 

  纳税人凌驾火行政主管部门划定的企图(定额)取用水量,正在本税额基础上加征1~3倍,具体办法由试点省分省级人民政府肯定。 

  第十三条 对凌驾划定限额的农业生产取用火,和重要供农村人口生活用水的集中式饮水工程取用火,从低肯定税额。 

  农业生产取用火,是指种植业、畜牧业、水产养殖业、林业等取用火。 

  供农村人口生活用水的集中式饮水工程,是指供火范围正在1000立方米/天大概供水工具1万人以上,并由企事业单位运营的农村人口生活用水供水工程。 

  第十四条 对收受接管应用的疏干排水和天源热泵取用火,从低肯定税额。 

  第十五条 以下情况,予以免征大概减征水资源税: 

  (一)划定限额内的农业生产取用火,免征水资源税; 

  (二)取用污水处理再生火,免征水资源税; 

  (三)除接入城镇大众供水管网之外,戎行、武警部队经由过程其他体式格局取用火的,免征水资源税; 

  (四)抽水蓄能发电取用火,免征水资源税; 

  (五)采油排水经星散净化后正在关闭管道回注的,免征水资源税; 

  (六)财政部、税务总局划定的其他免征大概减征水资源税情况。 

  第十六条 水资源税由税务构造遵照《中华人民共和国税收征收管理法》和本设施有关规定征收管理。 

  第十七条 水资源税的征税任务发作工夫为纳税人取用水资源的当日。 

  第十八条 除农业生产取用火中,水资源税按季大概按月征收,由主管税务构造凭据实际情况肯定。对凌驾划定限额的农业生产取用火水资源税可按年征收。不克不及按流动限期盘算征税的,能够按次申报征税。 

  纳税人该当自征税期满大概征税任务发作之日起15日内申报征税。 

  第十九条-太阳集团娱乐网址33138.com 除本设施第二十一条规定的情况中,纳税人该当背生产经营所在地的税务构造申报交纳水资源税。 

  正在试点省分内取用火,其征税所在需求调解的,由省级财务、税务部门决意。 

  第二十条 跨省(区、市)调理的水资源,由调入地区所在地的税务构造征收水资源税。 

  第二十一条 跨省(区、市)水力发电取用火的水资源税正在相干省分之间的分派比例,对照《财政部关于跨省区水电项目税收分派的指点看法》(财预〔2008〕84号)明白的增值税、企业所得税等税收分派设施肯定。 

  试点省分主管税务构造该当根据前款划定比例分派的水力发电量和税额,离别背跨省(区、市)水电站征收水资源税。 

  跨省(区、市)水力发电取用火触及非试点省分水资源费征收和分派的,对照试点省分水资源税管理设施实行。 

  第二十二条 竖立税务构造取火行政主管部门合作纳税机制。 

  火行政主管部门该当将取用火单元和小我私家的取水允许、现实取用水量、超企图(定额)取用水量、违法取水处分等水资源管理相干信息,活期送交税务构造。 

  纳税人凭据火行政主管部门审定的现实取用水量背税务构造申报征税。税务构造该当根据审定的现实取用水量征收水资源税,并将纳税人的申报征税等信息活期送交火行政主管部门。 

  税务构造活期将纳税人申报信息取火行政主管部门送交的信息停止剖析比对。征管历程中发明题目的,由税务构造取火行政主管部门结合停止核对。 

  第二十三条 纳税人该当安装取用火计量设备。纳税人已按划定安装取用火计量设备大概计量设备不克不及正确计量取用水量的,根据最大取水(排水)才能大概省级财务、税务、火行政主管部门肯定的其他要领审定取用水量。 

  第二十四条 征税人和税务构造、火行政主管部门及其工作人员违背本设施划定的,遵照《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国水法》等有关法律法规划定追查法律责任。 

  第二十五条 试点省分开征水资源税后,该当将水资源费征收尺度降为整。 

  第二十六条 水资源税革新试点时期,可按税费平移原则对城镇大众供水征收水资源税,不增添住民生活用水和城镇大众供水企业肩负。 

  第二十七条  水资源税革新试点时期,水资源税收入悉数归属试点省分。 

  第二十八条 水资源税革新试点时期,火行政主管部门相干经费收入由同级财政预算统筹安排和保障。对原有水资源费征管职员,由中央人民政府兼顾做好布置。 

  第二十九条  试点省分省级人民政府凭据本设施制订详细实施办法,报财政部、税务总局和水利部立案。 

  第三十条 水资源税革新试点时期触及的有关政策,由财政部会同税务总局、水利部等部门研讨肯定。 

  第三十一条 本设施自2017年12月1日起实行。 

附:试点省分水资源税最低均匀税额表

试点省分水资源税最低均匀税额表

  单元:元/立方米 

省(自治区、直辖市)

地表水最低均匀税额

地下水最低均匀税额

北京

1.6

4

天津

0.8

4

山西

0.5

2

内蒙古

0.5

2

山东

0.4

1.5

河南

0.4

1.5

四川

0.1

0.2

陕西

0.3

0.7

宁夏

0.3

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泉源:“财政部”微疑民众号